韓国の税務・会計資料
- > home - 韓国の税務・会計資料
|
March 03, 2023 |
外国人労働者の年末調整外国人労働者の年末調整 韓国国税庁の資料によると、国内滞在外国人は約200万人あまりで、このうち国内で給与を受け取って年末調整をしている外国人労働者は約50万人あまりに達するという。 国内勤労所得のある勤労者は内外国人共に同じように2月分の給与が支給される時、勤労所得に対して年末調整をしなければならない。 2月分の勤労所得がなかったり、2月末日までに支給しなかったりする場合には、2月末日までに年末調整をしなければならない。 外国人労働者には単一税率、外国人技術者所得税減免のように外国人だけに適用される租税特例規定もあり、住宅準備貯蓄所得控除などは適用されないなど内国人と異なる部分もあるので注意しなければならない。 ここでは外国人労働者が注意しなければならない年末調整制度について簡単に見てみようと思う。 外国人労働者が居住者に該当する場合、所得控除や税額控除など一般的な控除項目は内国人居住者と同じように適用される。 しかし、住民登録法上、世帯主だけが適用される住宅準備貯蓄納入額所得控除は適用されない。 そして、外国人労働者が非居住者である場合、勤労所得控除、本人人的控除、年金保険料控除、勤労所得税額控除、納税組合税額控除の一部所得および税額控除項目などを除いた大部分の控除は適用されないという点に留意しなければならない。 しかし、年末調整をする外国人勤労所得者の場合、多くの場合居住者に該当するので、一般的な控除項目は内国人と変わらないと言える。 外国人労働者は、国内初の労働提供日が属する課税年度から5年間、単一税率（19%）特例を選択できる。 すべての外国人労働者が単一税率の適用が有利なわけではないので、年末調整時の一般税率と単一税率の適用時の税額を比較検討した後に選択しなければならない。 ただし、単一税率選択時に非課税·控除·減免·税額控除に関する規定は適用できないという点に留意しなければならない。 例えば、国民健康保険料使用者負担分は一般税率適用時には非課税給与だが、特例税率適用時には課税所得に含まれる。 この外国人労働者単一税率特例規定は租税特例制限法の改正で2023年からはその適用期間が20年に延長された。 したがって、国内で勤労を始めて5年が経過していない外国人勤労者は計20年間、単一税率適用可能期間が延長された。 すなわち、21年から勤労を始めた外国人勤労者は税法改正前には25年まで単一税率適用が可能だったが、法律の改正で40年までに単一税率適用が可能になった。 国内で勤労を始めて5年が経過した外国人勤労者は、計20年の勤労期間中に残った期間に対して追加で単一税率適用が可能になった。 例えば、2016年から韓国で継続勤労中の外国人勤労者の場合、16年から20年までの5年間は単一税率を適用し、21年から22年までは単一税率適用期間が経過して一般税率で所得税を納付しなければならなかった。 しかし、税法の改正で23年の所得からは単一税率の適用が可能になった。 したがって、初めて韓国内で勤労を提供した16年から20年になる35年まで単一税率適用が可能になった。 しかし、16年から5年が経過して一般税率を適用した21年および22年に対する所得税は単一税率の遡及適用が不可能だということには留意しなければならない。 エンジニアリング技術契約を通じて技術を提供したり、理工系など学士以上の学位取得後、国内付設研究所などで勤務したりするなど、研究員関連要件を満たす外国人技術者は5年間発生した勤労所得に対して所得税の50%を減免される。 素材·部品·装備関連外国人技術者の場合、最初の3年間は70%、以後2年間は50%の減免を受けることができるので、勤労者本人が減免要件に該当するか確認が必要だろう。 租税条約上教師(教授)免除条項がある国のネイティブ教師が認可された教育機関の招請などの免除要件を充足する場合、租税条約により2年から3年間の一定期間講義·研究関連所得税を免除されることができる。 日本の場合は租税条約によって2年間免税が適用されるので、ネイティブ教師の場合は免税条項に該当するか確認する必要があるだろう。 年末調整は2月の給与前に支給までしなければならないので、勤労所得者はこの期間に本人に該当する控除減免可否をもう一度確認し、必要書類を提出して不利益がないよう留意しなければならない。 必要な場合、国税庁の英文ホームページ（www.nts.go.kr/english/main.do)）を参考にすることもできるだろう。
|
|---|
|
|
|
